A股罕見！一家會計所被罰沒超4400萬元

　　2月21日，中國證監(jiān)會網(wǎng)站掛出行政處罰決定書，當事人為天衡會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱天衡所)，以及該所的兩名會計師駱競和呂叢平。

　　經(jīng)查明，天衡所為中利集團(現(xiàn)*ST中利)2016年至2019年年度報告審計機構(gòu)，其出具的中利集團2016年至2019年審計報告存在虛假記載，在中利集團2016年至2019年財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會決定對天衡所責令改正，沒收其2016年至2019年年報審計業(yè)務(wù)收入1485.85萬元，并處以2965萬元罰款，對簽字會計師駱競、呂叢平給予警告，并分別處以70萬元罰款。

　　此前，2024年7月證監(jiān)會已對中利集團及相關(guān)責任人進行了處罰。彼時的公告顯示，中利集團通過專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)虛增營業(yè)收入和利潤，五年時間虛增營收合計約80億元，虛增利潤總額合計約17億元。

　　天衡所出具的審計報告

　　連續(xù)四年存在虛假記載

　　處罰決定書顯示，中利集團2016年至2021年年度報告存在虛假記載、重大遺漏。天衡所對中利集團2016年至2019年年度財務(wù)報表出具了標準無保留意見的審計報告。2016年至2019年財務(wù)報表審計服務(wù)業(yè)務(wù)收入共計1485.85萬元，簽字注冊會計師均為駱競、呂叢平。

　　天衡所在中利集團2016年到2019年財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責。

　　其中，從2016年來看，天衡所一是未能恰當實施風險識別和評估程序。中利集團2016年年報披露，相關(guān)通訊設(shè)備業(yè)務(wù)為中利集團2016年新增業(yè)務(wù)。天衡所在集團層面的風險評估中重點關(guān)注了集團電纜、光伏組、電站等業(yè)務(wù)相關(guān)風險，不涉及相關(guān)通信業(yè)務(wù)風險，未充分了解相關(guān)通信業(yè)務(wù)經(jīng)營的內(nèi)、外部環(huán)境、訂單來源、原料屬性、生產(chǎn)工藝等與該業(yè)務(wù)實質(zhì)密切相關(guān)的環(huán)節(jié)，未充分關(guān)注物流運輸情況，未關(guān)注該項業(yè)務(wù)“高毛利”“高預(yù)付”“工藝簡單而利潤貢獻率高”等異常情況。

　　二是未對合同異常情況予以充分關(guān)注。2016年至2018年，中利集團子公司中利電子的相關(guān)通信業(yè)務(wù)與不同客戶簽訂的銷售合同、與不同供應(yīng)商簽訂的主材采購合同樣式、條款基本一致，且約定內(nèi)容簡單，而其他業(yè)務(wù)不存在購、銷合同雷同的情況。天衡所未關(guān)注到相關(guān)通信業(yè)務(wù)購銷合同雷同的明顯異常情況，對購銷合同中“高預(yù)付低預(yù)收”“生產(chǎn)流程短銷售回款長”的典型融資性特點的條款未保持職業(yè)懷疑，也未關(guān)注相關(guān)通信業(yè)務(wù)物流運輸情況。

　　三是未充分關(guān)注同一公司既是客戶又是供應(yīng)商的情況。2015年，蘇州某科技公司是中利電子的供應(yīng)商，2016年蘇州某科技公司既是中利電子的供應(yīng)商，又是客戶。中利集團與蘇州某科技公司均從事相關(guān)通信產(chǎn)品生產(chǎn)。中利電子2016年對應(yīng)營業(yè)收入遠超當年度審計重要性水平。天衡所沒有保持合理的職業(yè)懷疑，未對上述情況予以充分關(guān)注。

　　四是部分營業(yè)收入審計程序不到位。第一，天衡所未針對子公司中利電子營業(yè)收入“發(fā)生”認定實施專項審計程序。第二，相關(guān)通信業(yè)務(wù)收入確認較為集中，而人工、制造費用的歸集在各個月份間比較平穩(wěn)。2016年期初庫存商品余額為零，生產(chǎn)成本的歸集未早于收入確認月份，人工、制造費用歸集與主材歸集明顯不同步，天衡所未關(guān)注到上述問題，也未進行合理解釋。

　　其他各年情況也大同小異。

　　天衡所被罰沒超4451萬元

　　兩名涉事會計師各被罰70萬元

　　證監(jiān)會認為，天衡所在中利集團2016年至2019年年報審計項目中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載。天衡所上述行為違反《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述違法行為。簽字注冊會計師駱競、呂叢平是上述違法行為直接負責的主管人員。

　　在聽證過程中，天衡所、駱競、呂叢平及其代理人提出相關(guān)陳述申辯意見，經(jīng)復(fù)核，除對天衡所提出的部分申辯意見予以采納外，其他意見不予采納。

　　根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，證監(jiān)會決定：

　　一、對天衡會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)責令改正，沒收其2016年至2019年年報審計業(yè)務(wù)收入1485.85萬元，并處以2965萬元罰款；

　　二、對駱競、呂叢平給予警告，并分別處以70萬元罰款。

　　根據(jù)天衡所官網(wǎng)的自述，該所發(fā)展歷史可以追溯到上世紀八十年代。其稱，“在30多年的發(fā)展歷程中，天衡伴隨著中國經(jīng)濟一起發(fā)展，伴隨著客戶一起成長。經(jīng)過幾代人的努力，天衡已經(jīng)發(fā)展成為擁有十多家分所，超過1000名專業(yè)人員的綜合性會計師事務(wù)所。”

　　中利集團處罰去年7月已落地

　　五年營收合計造假約80億元

　　證監(jiān)會對中利集團及相關(guān)責任人的處罰，則在2024年7月2日已正式落地。彼時*ST中利公告，收到中國證監(jiān)會《行政處罰決定書》。

　　經(jīng)查明，中利集團在2016年至2020年期間，通過參與專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)虛增營業(yè)收入和利潤總額。具體虛增金額如下：

　　2016年虛增營業(yè)收入約12.82億元，虛增利潤總額約2.62億元；

　　2017年虛增營業(yè)收入約18.83億元，虛增利潤總額約4.15億元；

　　2018年虛增營業(yè)收入約19.25億元，虛增利潤總額約4.23億元；

　　2019年虛增營業(yè)收入約21.97億元，虛增利潤總額約5.32億元；

　　2020年虛增營業(yè)收入約6.72億元，虛增利潤總額約4732萬元。

　　中利集團還存在未按規(guī)定披露非經(jīng)營性資金占用情況。自2018年3月起，中利集團實際控制人王柏興通過虛假合同或訂單等方式，非經(jīng)營性占用公司資金。2018年至2021年，實際占用金額分別為16.35億元、26.46億元、41.10億元和25.48億元，但公司未按規(guī)定在年度報告中完整披露這些信息，導(dǎo)致2018年至2021年年度報告存在重大遺漏和虛假記載。

　　中利集團還存在未按規(guī)定披露對外擔保的情況。

　　最終證監(jiān)會決定對中利集團責令改正，給予警告，并處以800萬元罰款；對王柏興給予警告，并處以1500萬元罰款；對王偉峰、錢宏燚給予警告，并分別處以300萬元罰款；對陳波瀚、孫建宇、吳宏圖給予警告，并分別處以50萬元罰款。

　　另外，鑒于王柏興的違法情節(jié)特別嚴重，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，證監(jiān)會決定對王柏興采取終身證券市場禁入措施。鑒于當事人錢宏燚的違法情節(jié)嚴重，證監(jiān)會會決定對錢宏燚采取3年市場禁入措施。